الرئيسية 
 عن اليمن 
 الحكومة اليمنية 
 معلومات قطاعية 
 عن المركز 
 خدمات الموقع 
مؤتمر الحوار الوطني الشامل
الموقع الفرعي الخاص بالسياحة
فيلم وثائقي عن المركز الوطني للمعلومات
">طباعة الصفحة خارطة الموقع الموقع الرئيسي / المحتوى المعلوماتي / الإدارة والمحاسبة

محاسبة القيمة العادلة وأثرها على أنشطة التحوط وإدارة الأرباح

الباحث:  د / أنصــار محمـــد أحمـــد صـديــق
الدرجة العلمية:  دكتوراه
الجامعة:  جامعة أسيوط
الكلية:  كلية التجارة
القسم:  قسم المحاسبة
بلد الدراسة:  مصر
لغة الدراسة:  الإنجليزية
تاريخ الإقرار:  2010
نوع الدراسة:  رسالة جامعية

الملخص

استهدفت الدراسة تحليل انعكاسات المخاطر المصرفية على أنشطة التحوط وإدارة الأرباح، ودراسة مفاهيم القيمة العادلة والمعايير المحاسبية لأنشطة التحوط وآثارها الاقتصادية، وقياس آثار المعيار المحاسبي الدولي رقم (39) على أنشطة التحوط وإدارة الأرباح، وتقديم مدخل مقترح لإعداد المعايير المحاسبية لأنشطة التحوط.

واعتمدت على عينة من التقارير المالية للبنوك الإماراتية لقياس آثار المعيار المحاسبي الدولي رقم (39) على كل من تقلبات التدفقات النقدية والأرباح، وأنشطة التحوط التقليدية والحديثة، وإدارة الأرباح. كما قامت باستطلاع آراء عينة من المحللين الماليين ومراجعي الحسابات حول الآثار الناتجة عن تبني المعيار.

وخلصت الدراسة إلى أن المعيار المحاسبي الدولي رقم (39) أدى إلى تقلبات إضافية في الأرباح وإلى تخفيض القرارات المتعلقة بأنشطة التحوط بالمشتقات. ومن ناحية أخرى، لم يؤد المعيار إلى تقلبات إضافية في التدفقات النقدية، ولم يؤثر على أنشطة التحوط التقليدية، كما لم يؤد إلى المزيد من ممارسات إدارة الأرباح بغرض تمهيد الدخل. كذلك خلصت إلى اتفاق آراء المحللين الماليين ومراجعي الحسابات الخارجيين حول الآثار الناتجة عن تبني المعيار بالرغم من اختلاف الأهمية النسبية لتلك الآثار. وقدمت الدراسة مدخلا مقترحا لاعداد المعايير المحاسبية لأنشطة التحوط يعتمد على أربعة عناصر تتمثل في: التقلبات الناتجة عن المعالجات المحاسبية، وإدارة الأرباح، والشفافية المحاسبية، والقرارات الإدارية. 

 


 

Abstract

The implementation of international accounting standard No. 39, financial instruments: recognition and measurement (IAS 39), has raised dispute in banking industry. The most important criticism is that recognition of derivatives instruments in financial statements at fair value would impose artificial volatility in earnings and cash flows; discourage hedging activities via derivatives and encourage earnings management practices.

This study investigates the effects of IAS 39 on earnings and cash flows volatility, hedging activities and earnings management. Data of year-end financial statements of UAE banks for the period 1997–2006 were used to determine if IAS 39 had any significant effects on earnings and cash flows volatility, gap 12, derivative usage, and loan loss provision. The coefficients after implementation of IAS 39 were compared to the coefficients before implementation for derivative users and a control sample of non-users using a dummy variable to proxy for IAS 39.

The results showed significant differences in earnings volatility between derivative users and non-users before and after the implementation of IAS 39. However, no significant differences in cash flows volatility existed between derivative users and non-users before and after the implementation of IAS 39. The results also showed significant decline in derivatives usage decisions, but the extent of derivative usage was not affected by IAS 39. In addition, the standard did not increase conventional hedging activities as measured by gap 12 and did not impose additional practices in earnings management. The banks managers continued earnings management practices after the implementation of IAS 39 to maximize the income.



عن اليمن.. أدلة تهمك قواعد بيانات خدمات تفاعلية

شروط الاستخدام  |  خدمات الموقع  |  تواصل معنا

Copyright © National Information Center 2014 All Rights Reserved

Designed By : Website Department